财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知
财政部 国家税务总局 中国人民银行
财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知
财预[2012]40号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：
现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
财政部 国家税务总局 中国人民银行
二〇一二年六月十二日
附件：
跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法
为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。
一、主要内容
（一）基本方法。属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。
统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。
分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。
汇总清算，是指在年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。
（二）适用范围。跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
按照现行财政体制的规定，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。
居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其境外分支机构。
二、预算科目
从2013年起，在《政府收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目，其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”，有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。
三、税款预缴
由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。
（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。
各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：
各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例
其中：
所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％
该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。
（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。
（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
四、汇总清算
企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。
（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。
五、税款缴库程序
（一）分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款（包括滞纳金和罚款）由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％、地方40％”。
（二）总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款（包括滞纳金和罚款）由总机构合并办理就地缴库。中央与地方分配方式为中央60％，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20％，总机构所在地20％。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。
国库部门收到税款（包括滞纳金和罚款）后，将其中60％列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目，20％列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20％列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目。
（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。
六、财政调库
财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库。地方国库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。
七、其他
（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。
（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方国库；地方国库收到下划资金后，金额纳入上年度地方预算收入。地方财政列入上年度收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新年度的缴库收入处理。
（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。
（四）本办法自2013年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预[2008]10号）同时废止。
（五）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。
郑州市生产安全重大事故隐患排查治理办法
河南省郑州市人民政府
郑州市人民政府令
(第149号)
《郑州市生产安全重大事故隐患排查治理办法》业经2006年2月17日市人民政府第47次常务会议审议通过，现予公布，自2006年4月1日起施行。
市长 王文超
2006年2月19日
郑州市生产安全重大事故隐患排查治理办法
第一条 为及时发现、治理生产安全重大事故隐患，防止和减少生产安全事故的发生，根据《中华人民共和国安全生产法》、《河南省安全生产条例》等法律、法规规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称生产安全重大事故隐患（以下简称重大事故隐患），是指在各类生产经营活动中存在的可能造成重大人身伤亡或者重大经济损失的人的不安全行为、物的不安全状态、技术上的安全缺陷等。
重大事故隐患根据可能导致重大事故损失的程度实行分级管理，具体分级标准按照国家和省有关规定执行。
第三条 本市行政区域内生产经营活动中重大事故隐患的排查、治理及相关工作，适用本办法。
法律、法规对煤炭、矿山和消防等安全管理另有规定的，从其规定；国家对其重大事故隐患排查治理未作规定的，按照本办法规定执行。
第四条 重大事故隐患的排查治理工作在同级人民政府的统一领导下，实行单位负责、部门监管、社会监督的原则。
第五条 生产经营单位是重大事故隐患排查治理工作的责任主体，对本单位重大事故隐患的排查治理工作负全面责任，生产经营单位法定代表人或者负责人对重大事故隐患的排查治理工作负主要责任。
第六条 市、县（市、区）、乡（镇）人民政府应当加强对本行政区域内重大事故隐患排查治理工作的领导、监督和协调，及时解决排查治理工作中存在的重大问题。
市、县（市、区）人民政府在每年预算中安排相应的安全生产专项资金，用于重大事故隐患的排查治理工作。
第七条 市、县（市、区）人民政府安全生产监督管理部门对本行政区域内重大事故隐患排查治理实施综合监督管理，指导、协调、监督有关部门承担的专项重大事故隐患排查治理工作；其他对安全生产负有监督管理职责的部门（以下称负有安全生产监督管理职责的部门）按照管理权限，在各自的职责范围内依法对重大事故隐患排查治理实施监督管理。
第八条 生产经营单位应当建立完善重大事故隐患排查、登记、报告、整改制度，并向负有安全生产监督管理职责的部门备案。
生产经营单位应当定期排查、及时发现、排除重大事故隐患，并按月向负有安全生产监督管理职责的部门书面报告本单位重大事故隐患的排查情况。书面报告应当经本单位负责人签字。
第九条 生产经营单位应当对从业人员进行安全生产教育和培训，对调换工种或者采用新工艺、新技术、新材料及使用新设备的从业人员，应当进行专门的安全生产教育和培训。
第十条 生产经营单位应当开展经常性的安全生产检查活动，运用预先危险分析、故障危险分析、事故树分析、故障树分析等方法，查找各类事故隐患。
生产经营单位应当建立奖励制度，鼓励从业人员发现、报告重大事故隐患。
第十一条 各级人民政府、安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门应当经常性地开展安全生产监督检查活动，及时发现重大事故隐患。
第十二条 鼓励有关组织、单位和个人对生产经营单位的重大事故隐患进行举报。有关部门接到举报后应当认真核查。核查属实的，按照《郑州市生产安全事故及重特大事故隐患举报奖励办法》对举报人予以奖励。
第十三条 生产经营单位对检查中发现的重大事故隐患应当记录建档。能够立即排除的，应当立即排除；无法立即排除的，应当采取应急安全保障措施，落实责任人，保障生产安全，并立即报告有管理权限的负有安全生产监督管理职责的部门和安全生产监督管理部门。
重大事故隐患排除前或者排除过程中无法保证安全的，生产经营单位应当从危险区域撤出作业人员，暂时停止生产经营活动，将排除情况记录在档，并报告有管理权限的负有安全生产监督管理职责的部门和安全生产监督管理部门。
第十四条 生产经营单位存在的重大事故隐患，无法立即排除的，安全生产监督管理部门接到报告后，应当立即会同负有安全生产监督管理职责的部门和生产经营单位，组织有关专家和专业技术人员对重大事故隐患进行评估、分级。
第十五条 重大事故隐患评估，应当按照法律、法规、规章规定和行业技术标准、规范、规程及安全生产保障条件进行综合评析，作出评估报告，对事故隐患的类别、等级、影响范围、影响程度、估计损失等作出评估结论，并对事故隐患的监控保障措施、整改资金来源、治理方式、治理期限和临时防范措施等提出建议。
第十六条 评估结束，应当作出评估报告，并立即将评估报告送达生产经营单位。
评估报告提出的监控保障措施、治理方式、治理期限等建议，应当客观、适度。
第十七条 重大事故隐患评估、分级后，负有安全生产监督管理职责的部门应当根据评估报告，及时向生产经营单位下达重大事故隐患整改通知书，并负责监督生产经营单位完成重大事故隐患整改。
重大事故隐患整改通知书应当包括下列内容：（一）重大事故隐患的基本情况；（二）可能影响的范围和可能造成的危害程度；（三）整改要求和整改期限；（四）整改责任单位和责任人；（五）整改督办单位和责任人。
第十八条 存在重大事故隐患的生产经营单位，应当成立重大事故隐患整改小组，并立即按照整改通知书的要求，制定整改方案进行整改，及时排除重大事故隐患。整改方案应当向负有安全生产监督管理职责的部门备案。
整改方案应当包括下列主要内容：（一）整改期限和目标；（二）整改措施；（三）责任机构、责任人员以及经费和物资保障；（四）应急救援预案。
第十九条 重大事故隐患的整改由负有安全生产监督管理职责的部门负责监管。监管部门应当制定监管方案，明确责任人员，实行挂牌督办，监督生产经营单位落实整改措施；必要时，监管部门实行重大事故隐患整改工作领导分包责任制，督促生产经营单位及时排除重大事故隐患。
第二十条 安全生产监督管理部门应当加强重大事故隐患整改工作的指导、监督和协调，督促负有安全生产监督管理职责的部门落实监督职责，组织检查生产经营单位重大事故隐患整改工作，重点检查重大事故隐患整改方案和监控措施落实情况。
第二十一条 重大事故隐患整改完成后，生产经营单位应当向负有安全生产监督管理职责的部门申请验收。监管部门应当组织相关部门和专业技术人员进行验收，并自收到验收申请之日起10日内完成。法律、法规、规章对验收期限另有规定的，从其规定。
重大事故隐患排除前已经停止生产经营的，整改完成经验收合格后，生产经营单位可以恢复生产经营；经验收不合格的，负有安全生产监督管理职责的部门应当依法责令停产停业整顿；经停产停业整顿仍不具备安全生产条件的，负有安全生产监督管理职责的部门应当按照规定的权限报请批准后予以关闭，相关部门依法吊销其有关证照。
第二十二条 负有安全生产监督管理职责的部门应当建立重大事故隐患登记制度，对重大事故隐患进行登记，对排除的重大事故隐患进行销案，并按月将隐患登记、销案情况向安全生产监督管理部门备案，由安全生产监督管理部门汇总后报告同级人民政府和上一级安全生产监督管理部门。
第二十三条 安全生产监督管理部门应当及时将重大事故隐患的登记、整改和销案等有关情况向社会公布。
第二十四条 各级人民政府、安全生产监督管理部门和负有安全生产监督管理职责的部门进行安全生产监督检查，不得妨碍生产经营单位正常的生产经营活动。
第二十五条 违反本办法规定，有下列行为之一的，责令限期改正，给予警告；逾期未改正的，按照下列规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）未按本办法第八条规定建立重大事故隐患排查、登记、报告、整改制度的，处以2000元以上5000元以下罚款；对单位主要负责人处以500元以上1000元以下罚款；
（二）未按本办法第八条规定排查、报告重大事故隐患，处以5000元以上30000元罚款；
（三）重大事故隐患排查后未记录建档的，处以5000元以上10000元以下罚款；
（四）瞒报、谎报重大事故隐患的，处以10000元以上30000元以下罚款；
（五）未按照整改要求对重大事故隐患进行整改的，处以10000元以上30000元以下罚款；
（六）责令停止生产经营活动进行整改，整改后未申请整改验收或者经验收未达到整改要求擅自恢复生产经营的，处以20000元以上30000元以下罚款；
（七）重大事故隐患排除前或者排除过程中无法保证安全，生产经营单位又不从危险区域撤出作业人员暂时停止生产经营活动的，依法责令暂时停止生产经营活动，处以30000元罚款；对单位主要负责人处以1000元以上3000元以下罚款。
前款规定的行政处罚由发现违法行为的市、县（市、区）负有安全生产监督管理职责的部门或者安全生产监督管理部门决定，但不得重复罚款。
第二十六条 安全生产监督管理部门、负有安全生产监督管理职责的部门和其他行政机关及其工作人员违反本办法规定，有下列行为之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）接到重大事故隐患报告后未及时组织评估分级，或者未及时下达重大事故隐患整改通知书的；
（二）应当发现重大事故隐患而未发现的；
（三）对检查发现或者举报的重大事故隐患未及时查处或者核实的；
（四）未按要求及时报告重大事故隐患的；
（五）对重大事故隐患未制定监管方案，或者对整改工作监管不力的；
（六）对重大事故隐患整改未及时组织验收，或者重大事故隐患未排除前同意生产经营单位恢复生产经营的；
（七）其他失职、渎职的行为。
第二十七条 负有安全生产监督管理职责的部门应当根据本办法制定本部门负责直接监管领域重大事故隐患的监督管理实施细则。
第二十八条 本办法自2006年4月1日起施行。
