上海市粮食储运公司诉被告上海南方啤酒原料有限公司股东权益纠纷上诉案
注：
1、本文作者唐青林，中国人民大学法学硕士，北京中伦金通律师事务所律师，主攻公司法。擅长办理公司法律业务，包括公司设立；公司并购重组；公司合并、分立；公司股权变更、分割；公司股权诉讼；股东权益保护等。联系方式：lawyer3721@163.com，13366687472（北京）。
2、本文摘自《新公司法理论与律师实务》（项先权博士主编，国家知识产权局知识产权出版社，2006年出版）。
【案情简介】
上诉人(原审被告) 上海南方啤酒原料有限公司，住所地上海市外高桥保税区杨高北路2005号新贸楼340室，经营地上海市中山南路760号6楼。
法定代表人 安天鹏，董事长。
被上诉人(原审原告) 上海市粮食储运公司，住所地上海市长安路920号。
法定代表人 杨耀国，总经理。
1995年被上诉人上海市粮食储运公司(以下简称储运公司)与案外人中粮粮油进出口公司(以下简称粮油公司)、中国新良储运贸易公司(以下简称新良公司)、吉林轻工股份有限公司(以下简称轻工公司)共同投资设立上海南方啤酒原料有限公司(即本案上诉人以下简称南方啤酒)，并于1995年8月9日经上海市工商行政管理局浦东新区分局核准成立；储运公司于1995年8月至1996年1月共认缴了注册资本、流动资本1650万元，占南方啤酒出资总额25％；1997年3月18日南方啤酒向储运公司出具一张盖有公章并由储运公司、粮油公司、新良公司、轻工公司四股东认可的南方啤酒1996年利润分配方案，该方案确认储运公司可分利润719373．69元；同年7月4日，上海市地方税务局浦东新区外高桥税务局向上海市财政四分局出具一张境内企业利润分配通知单，该通知单载明：“你处上海市粮油储运公司与我局管辖的上海南方啤酒原料有限公司企业参加投资，该企业自1996年11月1日至1996年12月31日实现利润中，已分配给你处上海市粮食储运公司利润719373．69元……”。1997年7月28日，南方啤酒向各股东单位出具了关于南方啤酒1996年利润暂缓兑现的情况说明，说明因各啤酒厂拖欠前资金，对1996年利润无法及时兑现，承诺一旦拖欠资金到位后，立即付清各股东单位的红利。但是南方啤酒至今未给付储运公司利润款。
【诉讼请求及答辩】
原审判决作出后，南方啤酒不服，以原审适用法律不当，认定事实不清为由提起上诉称，《中华人民共和国公司法》第111条对公司股东诉公司作了限制，这一限制的条件是公司股东不能对股东大会、董事会通过的决议提起诉讼，需要提起诉讼的股东应当而且必须先提议召开股东大会或董事会，且所通过的决议被认为违反法律、行政法规、侵犯股东权益时才能实现其向人民法院提起诉讼的权力；上诉人在1996年有利润的，也形成分配方案，但由于各股东未要求分配，1997年度、1998年度已发生亏损，分配方案已无法实现。
被上诉人辩称，被上诉人依公司法规定享有利润分配权，1997年3月18日全体股东决议确认被上诉人1996年利润分配为719373．69元；上诉人在被上诉人催讨下曾于1997年7月28日出具情况说明，承诺“一旦拖欠资金到位后，立即付清各股东单位的红利”；上诉人提出应在1996年、1997年、1998年的亏盈相抵，实际所剩的权益中进行利润分配是没有依据的；上诉人提出《公司法》第111条的规定的适用于股份有限公司，上诉人系有限责任公司，故《公司法》第111条不能适用本案，故要求驳回上诉，维持原判。
【法院审理及判决】
原审法院认为，南方啤酒系1995年8月我国公司法实施后由储运公司等四个股东出资成立的有限责任公司；本案纠纷应适用公司法。公司法规定，公司股东作为出资者按照投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利；公司章程也规定股东有按出资比例分得红利的权利，储运公司作为公司股东依法享有资产受益权，也符合公司法规定；南方啤酒1996年利润分配方案确认储运公司应分得利润，由于南方啤酒拖延，致储运公司未能及时获得利润，南方啤酒于1997年7月28日向各股东出具了关于暂缓兑现的情况说明，现辩称储运公司诉请已超过诉讼时效，与事实不符，不予采信；其次南方啤酒辩称储运公司诉请应由股东大会决定而不是法院解决，况且南方啤酒1997年度1998年度亏损，南方啤酒的法定公积金不足以弥补，应先用当年利润弥补亏损一节；根据我国法律规定并未限制公司股东对公司提起诉讼，而公司法也未规定公司亏损应以上年的应分配利润予以弥补，故南方啤酒辩称无法律依据不予采信。储运公司诉请与法不悖予以支持；遂判决南方啤酒给付储运公司1996年度利润719373．69元；及该款自1997年7月5日起至判决生效日同期流动资金贷款利率计算的利息；案件受理费12204元，财产保全费4520元由南方啤酒负担。
二审法院认为，我国公司法规定股东按照出资比例分取红利，被上诉人作为公司股东已经足额缴纳公司章程中规定的出资额，依法有权依照出资比例分取红利；我国公司法另规定有限责任公司股东会由全体股东组成，股东会是公司的权力机构，有权审议批准公司的利润分配方案，被上诉人依法与其他股东共同审议的批准的1996年度分配方案，上诉人应予执行。我国民法通则规定债是按照合同的约定或者依照法律的规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系，公司分配方案一旦成立，即在上诉人与被上诉人之间产生债权债务关系。被上诉人作为股东并未对股东会议形成的1996年度分配方案提出异议，提起诉讼，仅作为债权人要求上诉人履行给付义务，故本案应适用我国民法通则的有关规定；上诉人的上诉理由均缺乏事实和法律依据，不能成立。原审对本案的处理并无不当，应予维持，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第一项之规定，判决如下：驳回上诉，维持原判。二审案件受理费用12204元由上诉人负担。
【律师点评】
本案涉及到的公司法律问题主要是股东红利的获得和公司税后利润的分配问题。公司股东作为出资者有按出资比例或者章程约定分得红利的权利，这是股东权利最重要最基本的方面。有限责任公司股东会由全体股东组成，股东会是公司的权力机构，有权审议批准公司的利润分配方案。因此，本案中，在公司股东会对股东利润分配作出决议以后，公司应当依法执行。至于公司出现的亏损，在公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，应当先用当年利润弥补亏损。而本案中，公司的亏损出现在1997年度和1998年度，股东会作出的决议却是1996年的股东利润的分配方案，因此很显然不能以上一年的股东利润来弥补下一年所发生的亏损，并且在1996年股东会作出利润分配决议之后，公司即应当支付股东利润，这时在公司和股东之间已经形成债权债务关系，不按时给付股东利润已然构成违约，等到下年度公司亏损时，再以此为借口拒绝支付股利更是荒谬可笑的。
关于科技重大专项进口税收政策的通知
财政部 科技部 国家发展和改革委员会等
关于科技重大专项进口税收政策的通知
财关税[2010]28号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、科技厅(委、局)、发展改革委、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局、科技局、发展改革委，海关总署广东分署、各直属海关：
为贯彻落实国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》若干配套政策中有关科技重大专项进口税收政策的要求，扶持国家重大战略产品、关键共性技术和重大工程的研究开发，营造激励自主创新的环境，特制定《科技重大专项进口税收政策暂行规定》(见附件，以下简称《暂行规定》)，现将有关事项通知如下：
一、自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》中民口科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。
二、项目承担单位在2010年7月15日至2011年12月31日期间进口物资申请享受免税政策的，应在2010年9月1日前向科技重大专项项目牵头组织单位提交申请文件，具体申请程序和要求见《暂行规定》，逾期不予受理。符合条件的项目承担单位自2010年7月15日起享受进口免税政策，可凭牵头组织单位出具的已受理申请的证明文件，向海关申请凭税款担保办理有关进口物资先予放行手续。
三、科技重大专项牵头组织单位应按《暂行规定》有关要求，受理和审核项目承担单位的申请文件，并在2010年10月1日前向财政部报送科技重大专项免税进口物资需求清单。财政部会同科技部、发展改革委、海关总署、国家税务总局等有关部门按照《暂行规定》有关要求，及时研究制定各科技重大专项免税进口物资清单。
四、项目承担单位应当在进口物资前按照有关规定，持有关材料向其所在地海关申请办理免税审批手续。
附件：科技重大专项进口税收政策暂行规定
财政部 科技部 国家发展改革委 海关总署 国家税务总局
二○一○年七月二十四日
附件：
科技重大专项进口税收政策暂行规定
第一条 为贯彻落实国务院关于实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》若干配套政策中有关科技重大专项进口税收政策的要求，扶持国家重大战略产品、关键共性技术和重大工程的研究开发，营造激励自主创新的环境，特制定本规定。
第二条 承担科技重大专项项目(课题)的企业和大专院校、科研院所等事业单位(以下简称项目承担单位)使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目(课题)所需国内不能生产的关键设备(含软件工具及技术)、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。
第三条 本规定第二条所述科技重大专项是指列入《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006—2020年)》的民口科技重大专项，包括核心电子器件、高端通用芯片及基础软件产品，极大规模集成电路制造装备及成套工艺，新一代宽带无线移动通信网，高档数控机床与基础制造装备，大型油气田及煤层气开发，大型先进压水堆及高温气冷堆核电站，水体污染控制与治理，转基因生物新品种培育，重大新药创制，艾滋病和病毒性肝炎等重大传染病防治。
第四条 申请享受本规定进口税收政策的项目承担单位应当具备以下条件：
1、独立的法人资格；
2、经科技重大专项领导小组批准承担重大专项任务。
第五条 项目承担单位申请免税进口的设备、零部件、原材料应当符合以下要求：
1、直接用于项目(课题)的科学研究、技术开发和应用，且进口数量在合理范围内；
2、国内不能生产或者国产品性能不能满足要求的，且价值较高；
3、申请免税进口设备的主要技术指标一般应优于当前实施的《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列设备。
第六条 为了提高财政资金和进口税收政策的使用效益，对于使用中央财政和地方财政安排的重大专项资金购置的仪器设备，在申报设备预算时，应当主动说明是否申请进口免税和涉及的进口税款。
第七条 各科技重大专项牵头组织单位(以下简称牵头组织单位)是落实进口税收政策的责任主体，负责受理和审核项目承担单位的申请文件、报送科技重大专项免税进口物资需求清单、出具《科技重大专项项目(课题)进口物资确认函》(格式见附件1，以下简称《进口物资确认函》)、报送政策落实情况报告等事宜。
有两个及以上牵头组织单位的科技重大专项，由第一牵头组织单位会同其他牵头组织单位共同组织落实上述事宜。科技重大专项牵头组织单位为企业的，由该专项领导小组组长单位负责审核项目承担单位的申请文件、报送科技重大专项免税进口物资需求清单、出具《进口物资确认函》。
第八条 财政部会同科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局等有关部门根据科技重大专项进口物资需求，结合国内外生产情况和供需状况，研究制定各科技重大专项免税进口物资清单，组织落实政策年度执行方案，定期评估政策的执行效果，并适时调整和完善政策。
第九条 项目承担单位是享受本进口税收政策和履行相应义务的责任主体。项目承担单位应在每年7月15日前向牵头组织单位提交下一年度进口免税申请文件(要求见附件2)，项目承担单位在领取《进口物资确认函》之前，可凭牵头组织单位出具的已受理申请的证明文件，向海关申请凭税款担保办理有关进口物资先予放行手续。上年度已享受免税政策的项目承担单位尚未领取当年度《进口物资确认函》之前，可直接向海关申请凭税款担保办理有关进口物资先予放行手续。
第十条 项目承担单位应当在进口物资前，按照《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》(海关总署令第179号)的有关规定，持《进口物资确认函》等有关材料向其所在地海关申请办理免税审批手续。
对项目承担单位在《进口物资确认函》确定的免税额度内进口物资的免税申请，海关按照科技重大专项免税进口物资清单进行审核，并确定相关物资是否符合免税条件。
第十一条 为及时对政策进行绩效评价，享受本规定进口税收政策的单位，应在每年2月1日前将上一年度的政策执行情况如实上报牵头组织单位。牵头组织单位应在每年3月1日前向财政部报送科技重大专项进口税收政策落实情况报告，说明上一年度实际免税进口物资总体情况，同时抄送科技部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局。
牵头组织单位连续两年未按规定提交报告的，该科技重大专项停止享受本规定进口税收优惠政策l年。项目承担单位未按规定提交报告的，停止该单位享受本规定进口税收优惠政策1年。
第十二条 牵头组织单位应当按照本规定要求，切实做好科技重大专项进口税收政策执行的管理工作，保证政策执行的规范性、安全性和有效性。
项目承担单位应当严格按照本规定有关要求，如实申报材料、办理相关进口物资的免税申请和进口手续。项目承担单位违反规定，将免税进口物资擅自转让、销售、移作他用或者进行其他处置，除按照有关法律、法规及规定处理外，对于被依法追究刑事责任的，从违法行为发现之日起停止享受本规定进口税收优惠政策；尚不够追究刑事责任的，从违法行为发现之日起停止享受本规定进口税收优惠政策2年。
第十三条 经海关核准，有关项目承担单位免税进口的设备可用于其他单位的科学研究、教学活动和技术开发，但未经海关许可，免税进口的设备不得移出原项目承担单位。科技重大专项项目(课题)完成后，对于仍处于海关监管年限内的免税进口设备和剩余的少量原材料、零部件，项目承担单位可及时向所在地海关申请办理提前解除监管的手续，并免于补缴税款。
第十四条 本规定自2010年7月15日起施行。
附件：1．科技重大专项项目(课题)进口物资确认函
(格式)
编号： 201X(年)-XX（专项号）-XXX（项目号）
单位名称：
根据科技重大专项进口税收政策的规定，兹确认：你单位申请享受科技重大专项进口税收政策符合有关规定，请按规定到所在地海关办理进口物资免税手续．
项目（课题）编号：
项目（课题）名称：
项目（课题）承担单位：
项目（课题）承担单位法定代表人：
项目（课题）负责人：
项目（课题）起止期： 年 月至 年 月
免税进口物资额度：
确认函有效期限： 年 月至 年 月
专项牵头组织单位（或领导小组组长单位）
年 月 日
2．项目(课题)承担单位免税申请文件有关要求
申请文件应包括如下内容：
1. 单位性质、注册资本以及经营范围；
2. 项目（课题）的编号、名称、负责人，承担项目（课题）单位名称、法定代表人，项目（课题）的主要任务、经费来源与组成；
3. 单位申请免税进口的关键设备、零部件及原材料的必要性和合理性，申请免税进口金额、免税税款；
4. 提供申请免税进口设备、零部件及原材料具体信息（见表1、2）；
5. 单位联系人及联系方式;
6. 其他情况说明。
7. 申请文件应当提交一式六份，并提供电子版本一份（表1、2采用EXCELL格式）。
表1 申请免税进口设备清单
序号 设备名称 技术指标 税则号列 进口理由 进口数量 进口金额 进口税额 资金来源 所在编号
注：“进口金额”单位：万美元、进口税额单位：万元。
申请免税进口设备技术规格属于当前《国内投资项目不予免税的进口商品目录》范围内的，应当在“所在编号”栏目中填写设备在《目录》中所在编号；进口设备未在该《目录》内的，“所在编号”不需填写。
资金来源分类：中央财政安排的重大专项资金、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道。其中，使用地方财政资金购置设备应当注明所在省份。
表2 申请免税进口零部件、原材料清单
序号 零部件/原材料名称 税则号列 进口数量 进口金额 进口税额 资金来源 备注
注：“进口金额”单位：万美元、进口税额单位：万元。
资金来源分类：中央财政安排的重大专项资金、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道。其中，使用地方财政资金购置设备应当注明所在省份。
